Abschreibungsrechner
Berechnen Sie die Abschreibung von Vermögenswerten mit der linearen, degressiven oder Summe-der-Jahre-Methode. Enthält eine Abschreibungstabelle. Kostenloser Online-Rechner.
Was ist Abschreibung?
Abschreibung ist die systematische Verteilung der Anschaffungskosten eines Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer. Anstatt die vollen Kosten eines langlebigen Vermögenswerts im Anschaffungsjahr als Aufwand zu verbuchen, verteilen Unternehmen die Kosten auf die Jahre, in denen der Vermögenswert genutzt wird. Dies ordnet Aufwendungen den Erträgen zu, die der Vermögenswert erwirtschaftet – ein Grundprinzip der periodengerechten Buchführung.
Drei Schlüsselbegriffe definieren Abschreibungsberechnungen:
- Kostenbasis: Der ursprüngliche Kaufpreis zuzüglich aller zusätzlichen Kosten zur Inbetriebnahme des Vermögenswerts (Installation, Lieferung, Steuern).
- Restwert: Der geschätzte Restwert am Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Ein Vermögenswert wird bis auf seinen Restwert abgeschrieben, nicht auf null (es sei denn, der Restwert beträgt $0).
- Nutzungsdauer: Der geschätzte Zeitraum, in dem der Vermögenswert produktiv ist. Die IRS hat standardisierte Abschreibungszeiträume für steuerliche Zwecke festgelegt (z. B. 5 Jahre für Fahrzeuge, 7 Jahre für Maschinen, 39 Jahre für gewerbliche Immobilien).
Lineare Abschreibungsmethode
Die lineare Abschreibung ist die einfachste und gebräuchlichste Methode. Sie verteilt die Kosten gleichmäßig über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts.
Formel: Jährliche Abschreibung = (Anschaffungskosten − Restwert) / Nutzungsdauer
Beispiel: Ausrüstung mit Anschaffungskosten von $50.000, einem Restwert von $5.000 und einer Nutzungsdauer von 5 Jahren:
- Jährliche Abschreibung = ($50.000 − $5.000) / 5 = $9.000/Jahr
- Abschreibungsrate = $9.000 / $50.000 = 18 % pro Jahr
| Jahr | Abschreibung | Kumuliert | Buchwert |
|---|---|---|---|
| 1 | $9.000 | $9.000 | $41.000 |
| 2 | $9.000 | $18.000 | $32.000 |
| 3 | $9.000 | $27.000 | $23.000 |
| 4 | $9.000 | $36.000 | $14.000 |
| 5 | $9.000 | $45.000 | $5.000 |
Am besten geeignet für: Vermögenswerte, die über ihre gesamte Lebensdauer einen gleichmäßigen Nutzen bieten – Büromöbel, Gebäude, Patente.
Doppelt-degressive Abschreibung (Beschleunigte Abschreibung)
Die doppelt-degressive Abschreibungsmethode (DDB) schreibt Vermögenswerte in den frühen Jahren schneller und in späteren Jahren langsamer ab. Dies entspricht besser Vermögenswerten, die schnell an Wert verlieren (Fahrzeuge, Computer, Technologie).
Formel: Jährliche Abschreibung = 2 × (1/Nutzungsdauer) × Anfangsbuchwert
Beispiel: Derselbe Vermögenswert für $50.000, Restwert $5.000, 5 Jahre:
- DDB-Rate = 2 × (1/5) = 40 % pro Jahr
- Jahr 1: 40 % × $50.000 = $20.000
- Jahr 2: 40 % × $30.000 = $12.000
- Jahr 3: 40 % × $18.000 = $7.200
- Jahr 4: 40 % × $10.800 = $4.320 (stoppt, wenn der Buchwert unter den Restwert fallen würde)
- Jahr 5: Restbetrag bis zum Restwert = $1.480
Die DDB-Methode konzentriert die Abschreibung auf die frühen Jahre und schafft so höhere Abzüge in den ersten Jahren – vorteilhaft für steuerliche Zwecke.
Summe-der-Jahre-Methode
Die Summe-der-Jahre-Methode (SYD) ist eine weitere beschleunigte Methode, die gleichmäßiger als die DDB-Methode ist:
SYD = Nutzungsdauer × (Nutzungsdauer + 1) / 2
Für einen Vermögenswert mit 5 Jahren Nutzungsdauer: SYD = 5 × 6 / 2 = 15
Abschreibungsanteil je Jahr: Jahr 1 = 5/15, Jahr 2 = 4/15, Jahr 3 = 3/15, Jahr 4 = 2/15, Jahr 5 = 1/15
Jährliche Abschreibung = (Verbleibende Nutzungsdauer / SYD) × (Anschaffungskosten − Restwert)
Jahr 1: (5/15) × ($50.000 − $5.000) = 0,333 × $45.000 = $15.000
MACRS: Steuerliche Abschreibung nach IRS
Für US-amerikanische Bundessteuerzwecke verwenden die meisten Unternehmen MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System), das sich von der buchhalterischen Abschreibung unterscheidet:
| Anlageklasse | Abschreibungszeitraum | Beispiele |
|---|---|---|
| 3-jähriges Eigentum | 3 Jahre | Rennpferde, Zugmaschinen |
| 5-jähriges Eigentum | 5 Jahre | Pkw, leichte Lkw, Computer, Büromaschinen |
| 7-jähriges Eigentum | 7 Jahre | Büromöbel, die meisten Fertigungsanlagen |
| 10-jähriges Eigentum | 10 Jahre | Wassertransport, Obst-/Nussbäume |
| 15-jähriges Eigentum | 15 Jahre | Grundstücksverbesserungen, Einzelhandelsflächen, Restaurants |
| 27,5-jähriges Eigentum | 27,5 Jahre | Wohnimmobilien zur Vermietung |
| 39-jähriges Eigentum | 39 Jahre | Gewerbliche Immobilien (nicht zu Wohnzwecken) |
Der Section-179-Abzug ermöglicht die sofortige Abschreibung von bis zu $1.160.000 (Grenze 2023) qualifizierter Wirtschaftsgüter im Anschaffungsjahr. Die Bonusabschreibung erlaubt einen zusätzlichen Erstjahresabzug von 60 % (2024) auf förderfähige Wirtschaftsgüter. Diese Regelungen beschleunigen die steuerlichen Vorteile erheblich.
Buchhalterische Abschreibung vs. Steuerliche Abschreibung
Viele Unternehmen verwenden unterschiedliche Abschreibungsmethoden für die Finanzberichterstattung (Buchführung) und für steuerliche Zwecke – dies ist legal und weit verbreitet:
- Buchhalterische Abschreibung: Folgt den GAAP-Grundsätzen; in der Regel linear für eine konsistente Finanzberichterstattung. Ziel: Aufwendungen den Erträgen korrekt zuordnen.
- Steuerliche Abschreibung: Folgt den IRS-Vorschriften (MACRS + Section 179 + Bonusabschreibung); beschleunigt, um die laufenden Steuern zu minimieren.
- Latente Steuerschuld: Wenn die steuerliche Abschreibung die buchhalterische übersteigt, zahlt das Unternehmen jetzt weniger Steuern, aber später mehr. Dies führt zu einer latenten Steuerschuld in der Bilanz.
Die Differenz zwischen buchhalterischer und steuerlicher Abschreibung erklärt, warum der Jahresabschluss eines Unternehmens mehr Gewinn ausweisen kann als die Steuererklärung, oder warum ein profitables Unternehmen in investitionsintensiven Jahren kaum Körperschaftsteuer zahlt.
Häufig gestellte Fragen
Was ist lineare Abschreibung?
Die lineare Abschreibung verteilt den abschreibungsfähigen Betrag (Anschaffungskosten minus Restwert) gleichmäßig über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Es ist die einfachste Methode: Jährliche Abschreibung = (Anschaffungskosten − Restwert) / Nutzungsdauer. Ein Vermögenswert im Wert von $10.000 mit einem Restwert von $1.000 über 5 Jahre wird mit $1.800/Jahr abgeschrieben.
Wie berechne ich die Abschreibung für ein Auto?
Für steuerliche Zwecke wird der MACRS-5-Jahres-Plan verwendet. Für die Finanzberichterstattung ist die lineare Methode üblich. Neue Autos verlieren im ersten Jahr etwa 15–25 % ihres Wertes und danach 10–15 % pro Jahr – deutlich schneller als ein typischer linearer 5-Jahres-Plan. Die IRS hat außerdem Obergrenzen für Luxusfahrzeuge, die die jährlichen Abzüge für geschäftlich genutzte Fahrzeuge begrenzen.
Was ist der Unterschied zwischen Abschreibung und Amortisation?
Abschreibung gilt für materielle Vermögenswerte (physische Gegenstände: Ausrüstung, Fahrzeuge, Gebäude). Amortisation gilt für immaterielle Vermögenswerte (nicht-physische: Patente, Marken, Softwarelizenzen, Firmenwert). Beide verteilen die Kosten systematisch über die Zeit; die Berechnungen sind oft identisch, aber die Terminologie unterscheidet sich je nach Art des Vermögenswerts.
Was ist kumulierte Abschreibung?
Kumulierte Abschreibung ist die Gesamtabschreibung, die seit der Anschaffung eines Vermögenswerts verbucht wurde. Sie ist ein Gegenposten zum Anlagevermögen in der Bilanz. Buchwert = Anschaffungskosten − Kumulierte Abschreibung. Wenn ein Vermögenswert vollständig abgeschrieben ist, entspricht sein Buchwert dem Restwert (oder null, wenn kein Restwert vorhanden ist).
Über wie viele Jahre wird ein Gebäude abgeschrieben?
Nach MACRS: Wohnimmobilien zur Vermietung = 27,5 Jahre. Gewerbliche (nicht zu Wohnzwecken genutzte) Immobilien = 39 Jahre. Grundstücke werden NICHT abgeschrieben – nur das Gebäude. Der Kaufpreis muss zwischen Grundstück (nicht abschreibbar) und Gebäude (abschreibbar) aufgeteilt werden, in der Regel auf Basis des Verhältnisses aus der kommunalen Steuerveranlagung.
Was ist ein Abschreibungsplan?
Ein Abschreibungsplan ist eine Tabelle, die für jedes Jahr den Abschreibungsbetrag, die kumulierte Abschreibung und den verbleibenden Buchwert über die gesamte Nutzungsdauer des Vermögenswerts zeigt. Er wird für die Buchführung, die Steuererklärung und die Finanzberichterstattung verwendet. Anlageverwaltungssoftware erstellt diese Pläne in der Regel automatisch.
Kann ein Vermögenswert unter null abgeschrieben werden?
Nein. Ein Vermögenswert kann nicht unter seinen Restwert abgeschrieben werden. Sobald der Buchwert den Restwert erreicht, wird die Abschreibung gestoppt – auch wenn der Vermögenswert noch in Gebrauch ist. Wenn ein Vermögenswert wertlos wird (vollständige Wertminderung), kann er ausgebucht werden, aber das ist eine Wertminderungsabschreibung, keine reguläre Abschreibung.
Was ist Bonusabschreibung?
Die Bonusabschreibung (Section 168(k)) ermöglicht es Unternehmen, einen großen Prozentsatz der Kosten förderfähiger Wirtschaftsgüter im ersten Jahr abzuziehen. Sie betrug 100 % (Sofortabschreibung) von 2017–2022 und wird schrittweise auf 60 % im Jahr 2024, 40 % im Jahr 2025 und 20 % im Jahr 2026 reduziert. Im Gegensatz zu Section 179 gilt sie auch dann, wenn das Unternehmen einen Nettoverlust aufweist.
Welche Vermögenswerte können nicht abgeschrieben werden?
Nicht abschreibbare Vermögenswerte: (1) Grundstücke – nutzen sich nicht ab und werden nicht obsolet; (2) Privat genutzte Wirtschaftsgüter – nur betriebliche Vermögenswerte sind abschreibbar; (3) Vorräte – werden als Wareneinsatz behandelt, nicht abgeschrieben; (4) Kapitalanlagen (Aktien, Anleihen); (5) Vermögenswerte, die im Anschaffungsjahr vollständig über Section 179 oder Bonusabschreibung abgezogen wurden.
Was ist die Halbjahreskonvention bei MACRS?
MACRS geht davon aus, dass alle Vermögenswerte zur Jahresmitte in Betrieb genommen werden (Halbjahreskonvention), sodass im ersten und im letzten Jahr jeweils nur eine halbe Jahresabschreibung angesetzt wird. Zum Beispiel werden Abschreibungen für MACRS-5-Jahres-Eigentum tatsächlich über 6 Steuerjahre verteilt. Eine Quartalskonvention gilt, wenn mehr als 40 % der Vermögenswerte im letzten Quartal in Betrieb genommen werden.